Головне управління ДПС у Сумській області інформує
Автоматичний обмін CbC-звітами: з якими країнами Україна вже обмінюється податковою інформацією
Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що автоматичний обмін звітами у розрізі країн міжнародних груп компаній (Country-by-Country Reporting, CbC) уже діє між Україною та 99 країнами світу. Разом з тим автоматичний обмін звітами CbC ще не набрав чинності між Україною та низкою держав і територій.
Йдеться про Канаду, Соціалістичну Республіку В’єтнам, Державу Ізраїль, Республіку Казахстан, Федеративну Республіку Нігерія, Республіку Ботсвана, Республіку Кабо-Верде, Габонську Республіку, Гренландію, Республіку Гаїті, Ісламську Республіку Мавританія та Королівство Марокко.
Також наразі не підписано двосторонню угоду про автоматичний обмін звітами CbC між Україною та Сполученими Штатами Америки.
Для запуску автоматичного обміну звітами між конкретними державами мають бути завершені всі необхідні юридичні та технічні процедури з обох сторін. Якщо ці умови не виконані, механізм автоматичного обміну тимчасово не застосовується відповідно до положень Багатосторонньої угоди CbC.
Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній є однією зі складових податкового контролю за трансфертним ціноутворенням. Він містить інформацію про розподіл доходів, прибутків, податків та економічної діяльності міжнародних груп компаній між різними юрисдикціями.
Багатосторонню угоду компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) Україна підписала 3 листопада 2022 року, а офіційно вона набула чинності 4 липня 2024 року.
Повний перелік країн, з якими вже діє та ще не діє автоматичний обмін за посиланням: https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/1011622.html.
Рекомендуємо враховувати актуальний статус міжнародного обміну інформацією під час планування діяльності, підготовки звітності та контролю за трансфертним ціноутворенням.
ФОП і податкова знижка: що потрібно знати платникам податків
Фізичні особи – підприємці можуть отримати податкову знижку, але лише як громадяни, а не в межах своєї підприємницької діяльності.
Податкова знижка – це право платника податку повернути частину сплаченого податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) за рахунок документально підтверджених певних витрат.
Водночас сам факт реєстрації особи як підприємця не надає права на податкову знижку щодо доходів від підприємницької діяльності. Таке право виникає лише за наявності окремих видів доходів, визначених законодавством.
Зокрема, фізична особа – підприємець може претендувати на податкову знижку, якщо одночасно є найманим працівником і отримує заробітну плату, з якої сплачується податок на доходи фізичних осіб. Саме цей дохід може бути підставою для розрахунку податкової знижки.
Крім того, право на податкову знижку мають фізичні особи, які отримують доходи у вигляді дивідендів від володіння акціями або іншими корпоративними правами юридичних осіб – резидентів Дія Сіті. У такому випадку до податкової знижки можуть бути включені витрати на придбання відповідних акцій або корпоративних прав за умов, визначених Податковим кодексом України.
Варто пам’ятати, що податкова знижка надається лише за наявності документів, які підтверджують понесені витрати. Для її отримання необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи та документи, що підтверджують право на знижку.
Детальніше: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39292
Електронний документообіг з ДПС: як він працює?
Головне управління ДПС у Сумській області інформує.
Електронний документообіг між платниками податків та контролюючим органом здійснюється без укладання додаткового договору. Це передбачено пунктом 42.6 статті 42 Податкового кодексу України.
Платник набуває статусу субʼєкта електронного документообігу після направлення до контролюючого органу будь-якого електронного документу у встановленому форматі із дотриманням вимог законів про електронні документи і електронну ідентифікацію та довірчі послуги.
Як працює обмін документами
- Платник формує документ із усіма обов’язковими реквізитами та підписує його кваліфікованим/удосконаленим електронним підписом (КЕП/УЕП).
- Документ шифрується та надсилається до контролюючого органу протягом операційного дня.
- Після надходження система проводить автоматизовану перевірку – дійсність підпису, відповідність затвердженому формату, наявність усіх обовʼязкових реквізитів та право підпису підписувачем.
Результат перевірки підтверджується квитанціями
- Перша квитанція надсилається автору протягом двох годин після отримання документа (або наступного робочого дня, якщо документ надійшов після закінчення операційного дня). У ній вказано, чи пройшов документ перевірку.
- Якщо перевірка успішна, формується друга квитанція, яка підтверджує прийняття (реєстрацію) документа або повідомляє про його неприйняття із зазначенням причини.
Якщо платник не отримав першу квитанцію в зазначений строк документ вважається неодержаним контролюючим органом.
У разі наявності другої квитанції про прийняття документа, датою і часом його прийняття (реєстрації) вважається дата та час, зафіксовані у першій.
Якщо платник подає кілька примірників одного документа (наприклад, після виправлення помилок), оригіналом вважається останній правильно сформований документ, який надіслано до граничного строку подання та прийнято контролюючим органом.
Податкова соціальна пільга у 2026 році: чи має право на неї працівник, який працює неповний робочий день?
Головне управління ДПС у Сумській області інформує.
Відповідно до п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України платник податку на доходи фізичних осіб має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород) на суму податкової соціальної пільги (ПСП), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.
У 2026 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 4659,00 грн (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 3328,0 грн х 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень).
Тобто, фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на ПСП за умови, якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.
Як накласти КЕП на файли та скористатися сервісами ДПС
Головне управління ДПС у Сумській області інформує.
Отриманий у Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Державної податкової служби України кваліфікований електронний підпис користувач має можливість накласти на електронні документи (у форматі: Word, Excel, PowerPoint, Outlook, Teams тощо) за допомогою:
програмного забезпечення «ІІТ Користувач ЦСК-1», встановивши актуальну версію безкоштовної Програми, яку можливо завантажити на вебсайті Надавача (https://ca.tax.gov.ua) за посиланням: Головна / «Отримання кваліфікованих електронних довірчих послуг» / «Програмне забезпечення» / «Засіб кваліфікованого електронного підпису чи печатки – «ІІТ Користувач ЦСК-1» / «Інсталяційний пакет «ІІТ Користувач ЦСК-1.3.1» (https://ca.tax.gov.ua/korustyvach_csk );
сервісу «Підпис даних» на вебсайті Надавача за посиланням: Головна / «Підпис даних» (https://ca.tax.gov.ua/sign ) з використанням носія ключової інформації: файлового, токена чи хмарного підпису.
Відповідальність за неподання звітності: які штрафи передбачені ПКУ
Головне управління ДПС у Сумській області інформує.
Розміри штрафних санкцій за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності визначено ст. 120 Податкового кодексу України.
Так, відповідно до п. 120.1 ст. 120 ПКУ за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, платежі, контроль за сплатою яких покладено на контролюючі органи, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 340 грн., за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 грн. за кожне таке неподання або не своєчасне подання.
Згідно з п. 113.7 ст. 113 ПКУ у разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення-рішення.
Податкове повідомлення-рішення надсилається (вручається) за кожним окремим податком, збором та/або разом із штрафними санкціями, передбаченими ПКУ (п. 58.2 ст. 58 ПКУ).
У п. 2 розд. ІІ Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204, наведено перелік форм за якими структурний підрозділ контролюючого органу складає податкове повідомлення-рішення.
Установлені форми податкових повідомлень-рішень, крім іншого, містять інформацію щодо реквізитів бюджетних рахунків, за якими платник податків здійснює сплату визначених контролюючим органом грошових зобов’язань, у тому числі сум штрафних (фінансових) санкцій за несвоєчасне подання платником податків податкової та іншої звітності.
При цьому, реквізити, вказані у податковому повідомленні-рішенні про застосування штрафних (фінансових) санкцій за неподання або несвоєчасне подання платником податків Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, форму якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 408, відповідають коду класифікації доходів бюджету, що визначає контролюючий орган, а саме:
«18010100» – «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об’єктів житлової нерухомості»; або
«18010400» – «Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачений юридичними особами, які є власниками об’єктів нежитлової нерухомості».
Отже, сплату застосованих штрафних санкцій платник податків здійснює за реквізитами, зазначеними у податковому повідомленні-рішенні.
Де знайти актуальні реквізити для сплати бюджетних платежів?
Головне управління ДПС у Сумській області звертає увагу платників податків Сумської області на те, що актуальні реквізити для сплати податків, зборів, платежів до державного, місцевих бюджетів та єдиного внеску розміщені на субсайті Головного управління ДПС у Сумській області в розділі «Рахунки для сплати платежів» за посиланням https://sumy.tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/.
Одночасно, за принципами, визначеними п. 42 прим. 1.1 ст. 42 прим. 1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) функціонує Електронний кабінет, який забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених ПКУ та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, та нормативно-правовими актами, прийнятими на підставі та на виконання ПКУ та інших законів, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, в тому числі, шляхом, зокрема, автоматизованого визначення рахунків для сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на поточну дату конкретного платника податків.
Детальніше: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37826.
Сектор інформаційної взаємодії
ГУ ДПС у Сумській області
« повернутися до розділу «Головне управління ДПС у Сумській області інформує»
