Головне управління ДПС у Сумській області інформує
Повернути помилково або надміру сплачені кошти можна онлайн через Електронний кабінет
Платники податків можуть подати заяву на повернення помилково або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені в електронній формі – без відвідування податкової.
Для цього необхідно скористатися Електронним кабінетом, доступ до якого здійснюється за адресою https://cabinet.tax.gov.ua або через вебпортал ДПС.
Вхід до приватної частини Електронного кабінету здійснюється після проходження користувачем електронної ідентифікації онлайн з використанням кваліфікованого електронного підпису, отриманого у будь-якого Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг, через Інтегровану систему електронної ідентифікації – id.gov.ua (MobileID та BankID), за допомогою Дія.Підпис або «хмарного» кваліфікованого електронного підпису.
Щоб сформувати заяву на повернення коштів у приватній частині Електронного кабінету необхідно перейти до розділу «Введення звітності», обрати відповідний період та тип форми «F (J)13 Запити». Далі потрібно вибрати електронну форму заяви:
- F13020ХХ – для фізичних осіб;
- J13020ХХ – для юридичних осіб.
У заяві слід зазначити необхідні дані щодо помилково або надміру сплачених сум, підписати її електронним підписом та надіслати до територіального органу ДПС за місцем адміністрування відповідного платежу.
Важливо: кількість зазначених у заяві дат сплати до бюджету має відповідати кількості платіжних документів, за якими виникли надміру сплачені кошти або помилкова сплата. За потреби у формі заяви можна додавати або видаляти необхідну кількість рядків.
До заяви необхідно додати копії платіжних документів в електронному вигляді. Для цього у розділі «Додатки» потрібно обрати відповідну опцію та завантажити документи встановленого формату.
Перед поданням заяви платник має можливість перевірити стан своїх розрахунків із бюджетом та отримати відповідний витяг. Для цього через Електронний кабінет необхідно направити запит на отримання витягу про стан розрахунків за податками, зборами, платежами та єдиним внеском за формою J/F13002ХХ.
Як це зробити дивіться за посиланням https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1033144.html
Звільнення від сплати податку на нерухомість для багатодітних та прийомних сімей: умови та необхідні документи
Відповідно до п.п. «л» п.п. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2020 року № 2755-VІ (далі - ПКУ) не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей.
Згідно зі ст. 13 Закону України від 26 червня 2001 року № 2402-ІІІ «Про охорону дитинства» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2402-14#Text (далі - Закон № 2402) батькам і дітям з багатодітних сімей видаються відповідні посвідчення. Зразок посвідчення, порядок виготовлення і видачі посвідчень встановлюються Кабінетом Міністрів України.
Постановою Кабінету Міністрів України від 02 березня 2010 року № 209 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/209-2010-%D0%BF#Text затверджено Порядок виготовлення і видачі посвідчень батьків багатодітної сім’ї та дитини з багатодітної сім’ї.
Разом з тим статус прийомної сім’ї підтверджується Договором про влаштування дітей на виховання та спільне проживання у прийомній сім’ї за формою згідно з додатком до Положення про прийомну сім’ю, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26 квітня 2002 року № 565 «Про затвердження Положення про прийомну сім'ю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/565-2002-%D0%BF#Text із змінами та доповненнями.
Платник податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних, зокрема, щодо права на користування пільгою зі сплати податку (п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 ПКУ).
Таким чином, об’єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним (прийомним) сім’ям, у яких виховується п’ять та більше дітей, не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у разі подання до контролюючого органу за своєю податковою адресою документів, що підтверджують такий статус, зокрема: Посвідчення батьків багатодітної сім’ї та Посвідчення дитини з багатодітної сім’ї; Договору про влаштування дітей на виховання та спільне проживання у прийомній сім’ї.
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в ЗІР. https://zir.tax.gov.ua/
Що таке «Довідка-підтвердження статусу податкового резидента України»?
З огляду на запитання, які виникають у платників податків Головне управління ДПС у Сумській області інформує.
Відповідно до підпункту 14.1.213 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) резиденти – це:
а) юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами;
б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет;
в) фізична особа – резидент – фізична особа, яка має місце проживання в Україні.
Платники податків, які отримують доходи з-за кордону або укладають контракти з іноземними контрагентами, можуть зіткнутися з питанням подвійного оподаткування. Для уникнення цього необхідно підтвердити свій статус податкового резидента України.
Згідно з пунктом 103.4 статті 103 ПКУ звільнення або зменшення ставки податку можливе лише за умови надання податковому агенту довідки, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою Україна має договір. Заявник також може бути громадянином України, який прагне довести свій статус резидента іншим державам або юридичною особою, яка зареєстрована та провадить бізнес на території України.
Порядок отримання відповідної довідки врегульовано статтею 103 ПКУ та наказом Мінфіну від 19.08.2022 № 248 (зі змінами) «Про затвердження форми довідки-підтвердження та Порядку підтвердження статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування».
Довідка-підтвердження статусу податкового резидента України є підтвердженням статусу податкового резидента України для уникнення подвійного оподаткування відповідно до норм міжнародних договорів (далі — Довідка) - є документом, який підтверджує, що громадянин України є податковим резидентом України, або те, що юридична особа, зареєстрована та провадить бізнес на території України, те, що іноземний громадянин, проживає або працює в Україні.
Здійснення благодійної діяльності фізичними особами – підприємцями та перерахування коштів на потреби ЗСУ
Головне управління ДПС у Сумській області інформує: відповідно до ст. 1 Закону України від 05 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації»: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text:
благодійник – дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права (у тому числі благодійна організація), яка добровільно здійснює один чи декілька видів благодійної діяльності;
благодійна діяльність – добровільна особиста та/або майнова допомога для досягнення визначених Законом № 5073 цілей, що не передбачає одержання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійнику від імені або за дорученням бенефіціара.
Суб’єктами благодійної діяльності є благодійні організації, які утворені та діють відповідно до Закону № 5073, а також інші благодійники та бенефіціари (ст. 4 Закону № 5073).
Згідно зі ст. 24 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text людина як учасник цивільних відносин вважається фізичною особою.
Статтею 50 ЦКУ визначено, що право на здійснення підприємницької діяльності, яку не заборонено законом, має фізична особа з повною цивільною дієздатністю. Фізична особа здійснює своє право на підприємницьку діяльність за умови її державної реєстрації в порядку, встановленому законом.
Отже, незалежно від того яку систему оподаткування у подальшому обере для себе фізична особа – підприємець (далі – ФОП), благодійником виступає саме фізична особа, а не ФОП.
При цьому, благодійна діяльність не може здійснюватись в межах підприємницької діяльності ФОП.
Водночас, порядок відкриття надавачами платіжних послуг рахунків ФОП визначений Інструкцією про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 29 липня 2022 року № 162 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#Text
Фізична особа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької діяльності, незалежної професійної діяльності та для власних потреб (п. 10 розд. 1 Інструкції № 162).
Згідно з п. 24 розд. І Інструкції № 162 за поточними рахунками, що відкриваються банками клієнтам-резидентам у національній валюті здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України.
За платіжними рахунками, що відкриваються небанківськими надавачами платіжних послуг користувачам-резидентам у національній валюті, здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України з урахуванням особливостей, визначених Законом України від 30 червня 2021 року № 1591-IX «Про платіжні послуги» та п. 24 розд. 1 Інструкції № 162.
Забороняється використовувати поточні, платіжні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для проведення операцій, пов’язаних із здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності. За поточними, платіжними рахунками в національній валюті фізичною особою – резидентом здійснюються платіжні операції відповідно до умов договору та вимог законодавства України, які не пов’язані зі здійсненням підприємницької та незалежної професійної діяльності.
При цьому нормами законодавства не встановлено обмеження щодо вільного розпорядження фізичною особою, яка зареєстрована як ФОП, коштами, які вона отримує від господарської діяльності та які надходять на її рахунки, відкриті для здійснення підприємницької діяльності.
Тобто, ФОП не втрачає права перебувати на спрощеній системі оподаткування у випадку перерахування благодійної допомоги Збройним Силам України безпосередньо зі свого підприємницького рахунку.
Порядок повідомлення податкових органів про нотаріальне посвідчення договорів оренди нерухомості
Головне управління ДПС у Сумській області інформує, що Постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року № 1242 (в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 04 червня 2026 року № 698) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1242-2010-%D0%BF#Text затверджено зразок Повідомлення про нотаріальне посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості.
Згідно з п. 2 Постанови № 1242 Повідомлення надсилають державні та приватні нотаріуси до контролюючих органів за податковою адресою платників податків (орендодавців) у день посвідчення таких договорів в електронній формі із застосуванням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису.
Реалізація права на доступ до публічної інформації в органах ДПС
Головне управління ДПС у Сумській області нагадує платникам податків Сумщини, що право на доступ до публічної інформації гарантовано Законом України від 13 січня 2011 року № 2939-VI «Про доступ до публічної інформації» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2939-17#Text .
Платники податків можуть звернутися до органів ДПС із запитом на отримання інформації. Запит на інформацію може бути:
- індивідуальним або колективним;
- поданим у письмовій формі;
- надісланим поштою, електронною поштою або через Електронний кабінет.
Письмовий запит подається у довільній формі.
Водночас ДПС рекомендує використовувати спеціальну форму запиту, розміщену на офіційному вебпорталі служби https://tax.gov.ua/dlya-gromadskosti/dostup-do-publichnoi-inform/formi-zapitu-na-informatsiyu/
Відповідно до Закону № 2939-VI та порядку, затвердженого ДПС, у запиті необхідно зазначити:
- ім’я або найменування запитувача, податковий номер;
- поштову, електронну адресу;
- номер телефону (за наявності);
- опис інформації або реквізити документа, який запитується;
- дату та підпис.
Затверджено узагальнюючу податкову консультацію щодо пільг з ПДВ для товарів оборонного призначення
Головне управління ДПС у Сумській області інформує, що наказом Міністерства фінансів України від 12 червня 2026 року № 314 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/80186.html затверджено узагальнюючу податкову консультацію. В ній чітко визначено, що право на звільнення від ПДВ не залежить від того, хто сплачує за товар.
Ключовою умовою є відповідність товарів вимогам законодавства та їх використання для потреб оборони.
Відтак, операції з постачання товарів оборонного призначення звільняються від оподаткування ПДВ незалежно від того, хто саме здійснює оплату та з яких джерел фінансується закупівля.
Самостійне погашення податкового боргу: як правильно заповнити платіжну інструкцію за Наказом №148
Головне управління ДПС у Сумській області нагадує, що відповідно до Порядку заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 №148 із змінами (далі - Порядок), платник заповнює такі поля реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції:
«Код виду сплати» - платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, згідно з додатком до Порядку;
«Додаткова інформація запису» - платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.
У разі самостійного погашення платниками податків заборгованості, у полі «Код виду сплати» платнику необхідно зазначити код сплати 140 «Сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу/заборгованості з єдиного внеску/грошових зобов’язань».
У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.
Сектор інформаційної взаємодії
ГУ ДПС у Сумській області
« повернутися до розділу «Головне управління ДПС у Сумській області інформує»
