Головне управління ДПС у Сумській області інформує
Процедура та строки повернення помилково або надміру сплачених податкових платежів
Наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2019 № 60, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 08 квітня 2019 року за № 370/33341, затверджено Порядок інформаційної взаємодії Державної фіскальної служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань та пені (далі Порядок).
Відповідно до Порядку, заява платника про повернення помилково та/або надміру сплачених коштів та пені розглядається структурними підрозділами територіального органу ДПС, що виконують функції з адміністрування відповідного податку, збору, платежу та погашення боргу.
За результатами розгляду заяви підрозділом територіального органу ДПС, що виконує функції з адміністрування відповідного податку, збору, платежу, встановлено правомірність повернення коштів, працівник цього підрозділу вносить до Журналу відмітку про правомірність повернення відповідної суми коштів. У разі, якщо правомірність повернення коштів не встановлено, готує та направляє платнику письмове повідомлення з відмовою у поверненні коштів із зазначенням причини такої відмови.
Після внесення до Журналу відмітки підрозділу територіального органу ДПС, що виконує функції з адміністрування відповідного податку, збору, платежу, підрозділ територіального органу ДПС, що виконує функції з погашення боргу, проставляє у Журналі відмітку про наявність або відсутність податкового боргу та правомірність або неправомірність за таких умов повернення коштів. У разі, якщо правомірність повернення коштів не встановлено, готує та направляє платнику письмове повідомлення з відмовою у поверненні коштів із зазначенням причини такої відмови.
Опрацювання Реєстру узгоджених повернень здійснюється шляхом формування електронних висновків про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань та пені (далі - електронні висновки) структурним підрозділом територіального органу ДПС, на який покладено функцію з формування таких електронних висновків.
Сформовані електронні висновки у строк не пізніше шостого робочого дня до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви ДПС в автоматичному режимі надсилаються до Казначейства для виконання.
Електронні висновки про повернення платежів, належних місцевим бюджетам, та платежів, які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами (крім акцизного податку з виробленого в Україні та ввезеного на митну територію України пального), направляються до Казначейства для виконання за умови їх погодження з відповідними місцевими фінансовими органами.
Покрокова інструкція переходу на єдиний рахунок для бізнесу
Перехід на єдиний рахунок значно спрощує сплату податків, зборів, інших платежів, що контролюються ДПС, та єдиного внеску, скорочує платникам фінансові витрати і час формування платіжних документів. Розраховуватись з бюджетом та фондами можливо одним платіжним документом на загальну суму.
Обов’язок зі сплати податкових платежів та єдиного внеску вважається виконаним з моменту внесення коштів на єдиний рахунок.
Для того, щоб перейти на єдиний рахунок, необхідно здійснити наступні три кроки:
1. Через Електронний кабінет https://cabinet.tax.gov.ua подати “Повідомлення про використання єдиного рахунку” за формою J/F 1307001.
2. Отримати квитанцію про включення до Реєстру платників, які використовують єдиний рахунок.
3. Надати до обслуговуючого банку розрахункові документи із зазначенням реквізитів єдиного рахунку на загальну суму без визначення одержувачів або з визначенням одержувачів (одного або декількох).
Дата зарахування коштів на єдиний рахунок буде датою розрахунків платника з бюджетом та фондами.
Юридичні аспекти податкової знижки: які типи навчальних закладів підпадають під пільгу
З метою отримання податкової знижки за навчання до вітчизняних відносяться заклади дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти, основним видом діяльності яких є освітня діяльність. Типи закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти визначено спеціальними законами.
Суспільні відносини, що виникають у процесі реалізації конституційного права людини на освіту, прав та обов’язків фізичних і юридичних осіб, які беруть участь у реалізації цього права, а також компетенцію державних органів та органів місцевого самоврядування у сфері освіти регулює Закон України від 05 вересня 2017 року № 2145-VІІІ «Про освіту» (далі – Закон № 2145) та спеціальні закони України:
- від 22 червня 2000 року № 1841-III «Про позашкільну освіту»,
- від 06 червня 2024 року № 3788-IX «Про дошкільну освіту»,
- від 16 січня 2020 року № 463-ІХ «Про повну загальну середню освіту»,
- від 21 серпня 2025 року № 4574-IX «Про професійну освіту»,
- від 01 липня 2014 року № 1556-VІІ «Про вищу освіту».
З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитись в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43485
Правила подання Таблиці даних платника: коди, деталізація та пояснення
Таблиця даних платника податку – це інформація, яку платник подає до податкового органу про свою діяльність, а саме про коди видів економічної діяльності, а також коди товарів і послуг, які він купує, постачає або ввозить в Україну. Це визначено п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165.
У Таблиці обов’язково зазначаються КВЕДи, коди товарів за УКТ ЗЕД і коди послуг за ДКПП. Важливо правильно їх заповнювати: в одному рядку не можна одночасно показувати і придбання, і постачання. Коди послуг мають містити від 5 до 14 символів.
Після подання Таблиці всі коди в податкових накладних або розрахунках коригування потрібно зазначати на тому ж рівні деталізації. Якщо, наприклад, у Таблиці код вказано укрупнено (4 знаки), а в накладній – детально (більше знаків), це може стати причиною зупинення реєстрації, оскільки такі коди вважаються різними.
Навіть якщо постачання ще не відбулося, але отримано передоплату, платник має право включити такі товари до Таблиці.
Таблиця подається разом із поясненням, де потрібно описати вид діяльності з посиланням на податкову чи іншу звітність (п. 14 Порядку). При цьому подати її можна наперед – не чекаючи, поки реєстрацію податкової накладної або розрахунку коригування буде зупинено.
Забезпечення права осіб з інвалідністю на працю
Головне управління ДПС у Сумській області інформує, що з 1 січня 2026 року введено в дію Закон України від 15 січня 2025 року № 4219-IХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо забезпечення права осіб з інвалідністю на працю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4219-20#Text. Цим Законом внесено зміни до порядку працевлаштування осіб з інвалідністю, зокрема, до Закону України від 21 березня 1991 року № 875-XІІ «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні». згідно з вимогами ст. 10 Закону № 875, фінансове забезпечення заходів щодо соціального захисту осіб з інвалідністю і дітей з інвалідністю здійснюється за рахунок коштів Державного бюджету України, у тому числі державного фонду соціального захисту осіб з інвалідністю, місцевих бюджетів, державних та місцевих програм працевлаштування осіб з інвалідністю, роботодавців, благодійної допомоги та з інших джерел, не заборонених законодавством.
Державний фонд соціального захисту осіб з інвалідністю є складовою частиною Державного бюджету України.
Джерелами формування державного фонду соціального захисту осіб з інвалідністю є кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску, благодійні внески та інші надходження, не заборонені законодавством.
Внески зараховуються на рахунки, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів. Внески не належать до системи оподаткування.
Відповідно до вимог Закону № 875 та Класифікації доходів бюджету, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11, внески зараховуються за кодом класифікації доходів бюджету 50070100 «Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску».
Алкоголь у подарункових наборах: вимоги до акцизних марок у фіскальних чеках
Застосування реєстраторів розрахункових операцій та програмних РРО у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг регулюється Законом України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послу» (Закон № 265). Дія цього Закону поширюється на всіх суб’єктів господарювання, їхні господарські одиниці та уповноважених осіб, які здійснюють розрахункові операції як у готівковій, так і в безготівковій формі.
Відповідно до ст. 8 Закону № 265, форма і зміст розрахункових документів, порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок і книг обліку, а також подання звітності визначаються центральним органом виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику. Такі вимоги закріплені, зокрема, у Положенні про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13.
Цим Положенням встановлено обов’язкові реквізити фіскального касового чека. Зокрема, для алкогольних напоїв чек має містити цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серію та номер), або реквізити електронної акцизної марки – у випадках, передбачених законодавством (п. 2 розд. ІІ Положення № 13). При цьому рядки чека щодо товарів повторюються відповідно до кількості найменувань продукції, що продається (п. 3 розд. ІІ Положення № 13).
Змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 08.06.2021 № 329, передбачено обов’язкове відображення з 01.10.2021 у фіскальних чеках цифрового значення штрихового коду акцизної марки на алкогольні напої для всіх РРО та ПРРО.
Для підакцизних товарів діють окремі вимоги: у чеку необхідно зазначати не узагальнену назву (наприклад, «вино» чи «горілка»), а конкретне найменування кожної одиниці товару. Також обов’язково відображаються код товару згідно з УКТ ЗЕД, ціна, кількість і реквізити акцизної марки. Ці дані можуть вноситися вручну або шляхом сканування штрихового коду, залежно від технічних можливостей РРО.
Якщо реалізуються подарункові набори, що містять декілька пляшок алкогольних напоїв, у фіскальному чеку необхідно окремо зазначити реквізити акцизної марки кожної пляшки, яка входить до такого набору. Це є обов’язковою умовою для дотримання вимог Закону № 265 та Положення № 13.
Сектор інформаційної взаємодії
ГУ ДПС у Сумській області
« повернутися до розділу «Головне управління ДПС у Сумській області інформує»
